退税/免税/征税/保税有哪些区别？有哪些流程？如何申请？

什么叫征税？

征税视同内销，全额征收关税/增值税/消费税，不退不缓不免，无任何优惠，外销按国内销售正常计提销项缴税，进项可正常抵扣，税负最高。

什么叫免税？

直接不收税，从头到尾不用交钱，不存在先交再退，只免不退，外销销项免征，但进项不能抵扣、不能退税，全额转入成本，无现金退税。

什么叫退税？

先足额缴税，留存凭证，达标申请返还，满足条件后税务把税款退回来，相当于外销销项免征，国内采购进项可抵、可退，税负最低，国家鼓励出口模式。

什么叫保税？

暂时不收税，海关监管，看货物最终流向定要不要交税，货物卖到国外，不用补税，等同于免税；货物卖到国内，必须补缴关税+增值税。

一）出口退税/免税/征税有哪些核心区别?

1）出口销售销项税处理

退税：0税率，完全免征销项，不开13%/9%销项税。

免税：税率栏填“免税”，同样无销项税。

征税：按FOB价换算不含税收入，正常计提13%/9%销项税额。

2）进项税处理（最本质差异）

➊出口退税

生产企业（免抵退）：进项先抵内销销项，剩余留抵退税。征退差部分进项转出计入成本

外贸企业（免退税）：凭专票直接退还进项。征退差转出

结论：进项大部分可收回，仅差额承担。

出口退税必须同时满足：增值税一般纳税人，一般贸易、进料加工出口，取得合规增值税专用进项发票、报关单、收汇凭证齐全，商品有退税率、不属于限制类0退税率征税商品。

适用：生产工厂、外贸公司、合规9710/9810跨境电商。

➋出口免税

对应货物全部进项税额转出计入主营业务成本，一分钱不能抵扣、不能退，全额企业承担。

出口免税（只免不退），小规模纳税人所有出口；来料加工复出口；采购只有普通发票，无进项专票。

法定免税商品：自产农产品、古旧图书、计划内卷烟；1039市场采购、综试区9610无票零售出口；单证不齐企业主动放弃退税选择免税。

➌视同内销征税

进项发票正常认证抵扣，可冲减本次出口产生的销项税，无需做进项转出。

哪些业务视同内销征税？

商品退税率为0且特殊标识“征税”（稀土、矿产品、高耗能资源品）。

超申报期限、单证缺失无法补救，不选择免税。

骗税、违规买单出口，被暂停退税资格。

销售保税区/综保区内生活消费品。

无任何进货凭证，既不能退税也不能免税。

3）现金流与税负对比（举例）

进货不含税100万，进项13万，征13%、退10%，FOB外销150万。 

退税：退税10万，3万差额入成本，企业承担3万税费。

免税：13万全转出成本，承担13万税费，无回款。

征税：视同内销，销项150÷1.13×13%≈17.26万。进项抵13万，应交增值税≈4.26万，附加税另计。

4）发票开具区别

退税：出口发票税率栏填0%。

免税：出口发票税率栏填免税。

征税：视同内销，按13%/9%正常开具征税发票。

5）消费税配套规则

退税：免征出口消费税，退还国内已缴消费税。

免税：免征出口消费税，国内已缴消费税不退、不可抵扣。

征税：正常缴纳消费税，已缴消费税可抵扣。

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二）什么叫退税/免税/征税/保税?哪些流程?

什么叫征税？征税有哪些流程？

征税，正常全额缴税，无任何减免优惠。

1）国内企业内销征税流程。

➊采购商品，取得增值税专用发票（进项税）。

➋对内销售，开具增值税发票（销项税）。

➌次月登录电子税务局申报增值税、附加税、企业所得税。

➍系统自动计算应缴税额=销项-进项，线上扣款完成缴税。

➎购销合同、发票、物流单据留存备查。

2）一般贸易进口征税（无保税/免税资质）。

➊确认商品HS编码、原产地证，准备合同、发票、提单、装箱单。

➋国际贸易单一窗口申报进口报关单。

➌海关审单、审价、查验，核算关税+进口增值税+消费税。

➍15日内线上缴纳海关税款，获取海关专用缴款书。

➎完税放行提货，缴款书作为进项抵扣凭证。

什么叫免税？哪些业务可以享受免税？

免税，直接免征税费，全程不用缴税，分3类场景。

场景1：小规模企业出口免税（只免不退）。

➊外销签约，货物报关离境，打印出口报关单。

➋开具0税率出口发票，财务确认外销收入。

➌次月增值税申报，填报“免税销售额”。

➍采购对应的进项税额做转出，不得抵扣，计入成本。

➎留存报关单、收汇凭证，不申报退税。

场景2：离岛/机场免税店（个人购物免税）

➊携带身份证+离境/离岛机票、船票进店选购。

➋结账直接免除关税、进口增值税，无预缴环节。

➌商品密封隔离存放，到机场/码头隔离区提货。

➍超出免税额度部分现场补缴税费。

场景3：国内法定免税（农产品、医疗、公益服务）

➊企业提前在税务局完成免税备案。

➋销售开具免税发票，不核算销项税额。

➌对应进项税全额转出，不能抵扣。

➍按期纳税申报，免税收入零缴税。

什么叫退税？退税流程有哪些？

退税：先缴后返，分企业出口退税和个人离境退税。

企业出口退税，主流：生产企业免抵退/外贸企业免退。

首次办理，电子税务局做出口退（免）税备案，上传营业执照、进出口权、银行账户信息。 

退税完整业务流程：

➊国内采购原材料/商品，取得增值税专用进项发票并认证。

➋货物报关出口，电子口岸下载出口报关单退税联。

➌开具0%税率出口发票，确认外销收入。

➍境外客户付汇，留存银行收汇水单（退税硬性条件）。

➎次月先完成增值税常规申报。

➏登录电子税务局/单一窗口采集报关单、进项发票数据，自检比对。

➐生成退税申报表提交税务审核。

➑税务核查通过后，退税款拨付至企业对公账户。

➒全套单证归档留存至少5年。

境外旅客离境退税（个人在国内商店购物）

➊在定点退税商店消费满门槛，索要退税申请单+购物发票。

➋离境值机前，携带未拆封商品、证件、单据到海关柜台核验盖章。

➌进入机场隔离区退税点，凭盖章单据办理：现金/支付宝/信用卡到账。

什么叫保税？哪些业务可以保税？有哪些流程？

保税，海关暂缓征税，分进口保税、出口保税，核心：暂不缴税，流向决定最终是否征税。

场景1：跨境电商1210进口保税，海外货进国内保税仓。

➊企业海关备案，开立保税电子账册，缴纳税款担保金。

➋海外货物运抵口岸，申报进境备案清单入保税仓。

➌海关放行，货物入仓全程暂缓征收关税、增值税。

➍消费者线上下单，平台推送订单、支付、物流三单至海关比对。

➎比对通过自动计税，平台代扣跨境电商综合税。

➏清关放行，国内快递配送；库存定期向海关核销。

➐剩余货物两种去向：继续国内销售，每次下单清关缴税；退运海外，无需补税，账册冲减库存。

场景2：加工贸易保税（进口原料加工成品）

➊海关办理加工贸易手册/电子账册，备案料件、成品。

➋国外原料保税进口，不征进口税款。

➌工厂加工生产成品，全程海关监管。

➍成品分两种处理：复出口国外，手册核销，全程免税；内销国内：主动申报，补缴原料关税+增值税，补缴后放行。

场景3：综合保税区出口保税（国内货入区即退税）

➊国内货物报关进入综保区，取得入区报关单。

➋凭报关单、进项发票立刻申报出口退税（入区即退）。

➌货物在保税区仓储、分拨，后续再发往海外。

➍定期向海关申报区内库存流转，完成账册核销。

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