跨境电商，无票免征只免增值税，企业所得税怎么办？如何申请核定征收？

“无票免征”，免的是增值税，但没有进项发票，企业所得税怎么办？

如何申请核定征收？不然经营的成本和费用就没法在企业所得税前扣除。

01）核定证收有哪些条件?如何计算？

国家税务总局2019年第36号文，关于跨境电子商务综合试验区，零售出口企业所得税核定征收的有关问题公告：

1）一定要是跨境电子商务。

2）在当地综试区。

3）是零售出口企业，一定是B2C，不能B2B。

现在网上疯传核定征收，就是跨境电子商务综合试验区的跨境电商企业，可以无票免征增值税，同时还可以按照4%核定征收企业所得税，这是真的吗？是真的，但是必须要满足条件。

跨境综试区内的跨境电商企业，必须同时符合以下4个条件，才能够申请核定征收企业所得税。

➊电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口的日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

➋出口的货物通过综试区所在地的海关办理电子商务出口申报手续，必须是用你公司抬头报关。

➌出口货物没有取得有效凭证，一定是没有取得有效凭证。

➍其增值税、消费税享受免税政策，也就是说，如果你没有用你公司的抬头进行报关，或者你已经缴纳增值税和消费税，这种情况下，你是无法享受的；一定是免增值税和消费税的情况下，才可以享受核定征收。

是不是每家跨境电商企业都能申请核定征收？不是，只有零售电商，就是B2C的企业。

怎么判断电商企业出口的货物是零售还是批发？很简单，根据报关单的海关监管模式，目前只有6种海关监管模式：0110、1210、9610、9710、9810、1039。

明确1210和9610出口可以享受核定征收政策，明确0110和9710不能享受，因为这两个模式都是针对B端出口，监管模式写得很清楚。

核定征收怎样计算？是采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确认。

举个例子，比如说你零售出口1000万元人民币的货物，应税所得率4%，就是1000万元 X 4%=40万元。

国家只对这个40万元征收你的企业所得税，而这40万元正好在小微企业的300万元条件内，因此，40万元X5%=2万元，只要缴纳2万元的企业所得税。

企业所得税，年度利润在300万元内，税率是5%；年度利润超过300万元，税率是25%。

全国有多少个跨境电商综合试验区符合核定？国务院8个批复函件，全国共180个城市，加上海南岛，都有跨境电子商务综合试验区，只要是零售出口货物的电子商务企业，同时满足上面4个条件，就可以享受无票免征增值税和4%核定征收企业所得税，非常划算。

02）有些企业为什么申请不到核定征收？
电商企业自查补税，为什么有些地方的税务机关不给核定征收？因为贸然给你核定证收，税务人员有执法风险。

电商企业查税了，如果是小规模纳税人，增值税按照一个点补缴，问题不大。

但是由于没有进项发票，企业所得税就要缴纳很多税，企业想要核定征收，可当地税务机关不同意，非得要企业去补发票回来。

企业很无奈很不理解为什么明明很多地方都给核定，偏偏这里不行。

企业被税务稽查或者纳税评估自查补税的时候，确实可以核定，根据税收征管法第35条的第4款，虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证欠缺不全，难以查账，税务机关会直接给核定一个应税所得率。

就是既然你没有发票，证明不了你的利润是多少，那就直接给你估算一个利润来计算企业所得税，这种情况，也称为事后核定。

核定应税所得率在4%～15%之间，具体核定多少，其实是由地方税务机关决定，但大部分地区为了让电商能补得起税，可能按照偏低的比例来进行核定，所以，导致目前补税的代价要明显低于正常缴税的奇怪现象。

当然，也不是所有地方都给核定，有不少企业反映当地税务机关不给事后核定，怎么沟通都不行。

税务机关给企业核定本不能胡来，而是尽可能在企业没发票的情况下，去还原到查账征收的真实利润状态。

但好多电商企业没发票就算了，连转账记录、合同等等凭证都没有，而当地税务机关之前又没有事后核定先例的情况下，凭什么要冒着执法风险给核定呢？

什么叫执法风险？税收违法违纪行为处罚规定第四条，税务机关及税务人员的行为不合规，对于有关责任人员给予记过或者记大过处分，情节较重的给予降级或撤职处分，情节严重的给予开除处分。

违反规定核定应纳税额或调整税收定额，导致纳税人税负水平明显不合理的，也是执法风险。

因此，如果你什么资料和凭证都没有，证明不了你的利润是多少，就随便给你企业核定征收，这本身就是不合法，所以，税务机关才不给你核定。

03）核定征收有哪些优势？如何申请？

最近很多电商企业问什么是核定征收？

核定征收是税务机关在没有办法准确核算企业成本和费用时，采用简单征收方式，税务机关根据你的行业规模直接核定一个核定纳税额，让缴税变得简单清晰，有三个优势：

➊计算方式比较简单，无需烦琐的成本票，按照核定标准计算即可，降低财务核算成本和合规压力。

➋税负明确，应纳税额清晰直观，便于电商老板提前规划好现金流，稳定经营预期。

➌方便账本、凭证不健全、难以查账的电商企业。

有些类目或者行业不能核定征收，因此，你要先查看你的行业或类目是否属于核定征收。

如何申请核定征收？你在网上找到电子税务局的“核定征收”专区，按照要求提交材料就行，个体户和有限公司要提交的材料不一样，你们根据每个地区的要求去准备材料。

个体户审批比较快，3至5个工作日，有些地方承诺只要符合条件就秒批。

有限公司的核定周期是7至10个工作日，因为有限公司要核查关联交易是否合理。

注意事项，连续三个月超过核定金额的30%，一旦出现这种情况，不仅要申报，还要补缴超额部分的税收；如果累计6个月超标，就会被强制转成查账征收。

核定征收，以独特的便利行为，为跨境电商初期发展提供有力支持，善用政策，合规经营，行稳致远。

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